Настоящата статия разглежда особеностите при отдаване под наем на
жилищни имоти – апартаменти, къщи, стаи, както и хотели с до 20 стаи – от
физически лица и еднолични търговци. Разпоредбите се прилагат и за отдаване под
наем на гаражи и паркоместа.
1. Независима икономическа дейност
Това е всяка дейност, извършвана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително използването на имущество (материално или нематериално) с цел получаване на постоянен доход.
Забележка: Системността тук се оценява спрямо постоянния характер на дейността, а не на отделни проявления.
2. Данъчно задължено лице
Всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, независимо от нейната цел или резултати.
3. Едноличен търговец (ЕТ) и физическо лице, извършващо независима икономическа дейност
Данъчен аспект:
Краткосрочното отдаване под наем се счита за независима икономическа дейност по смисъла на чл. 3, ал. 2 от ЗДДС.
Дори и физическите лица, които не са регистрирани като ЕТ, попадат в обхвата на данъчно задължените лица, ако извършват тази дейност.
Правен аспект:
ЕТ е физическо лице, регистрирано като търговец по Търговския закон. Такова лице трябва да бъде дееспособно. Чужденци също могат да се регистрират, ако имат постоянно местожителство в България.
ЕТ и физическото лице са едно и също лице – регистрацията само разширява правоспособността му да участва в търговски правоотношения.
1. Независима икономическа дейност
Това е всяка дейност, извършвана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително използването на имущество (материално или нематериално) с цел получаване на постоянен доход.
Забележка: Системността тук се оценява спрямо постоянния характер на дейността, а не на отделни проявления.
2. Данъчно задължено лице
Всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, независимо от нейната цел или резултати.
3. Едноличен търговец (ЕТ) и физическо лице, извършващо независима икономическа дейност
Данъчен аспект:
Краткосрочното отдаване под наем се счита за независима икономическа дейност по смисъла на чл. 3, ал. 2 от ЗДДС.
Дори и физическите лица, които не са регистрирани като ЕТ, попадат в обхвата на данъчно задължените лица, ако извършват тази дейност.
Правен аспект:
ЕТ е физическо лице, регистрирано като търговец по Търговския закон. Такова лице трябва да бъде дееспособно. Чужденци също могат да се регистрират, ако имат постоянно местожителство в България.
ЕТ и физическото лице са едно и също лице – регистрацията само разширява правоспособността му да участва в търговски правоотношения.
Обхваща: апартаменти, стаи, къщи, къщи за гости, малки хотели (до 20 стаи), паркоместа и гаражи.
Тази дейност се третира като независима икономическа дейност, а извършващият я се счита за данъчно задължено лице.
Кога се изисква:
Когато лице в България получава услуги от чуждестранни доставчици като Airbnb и Booking (например за начислени комисионни).
Срок:
До 7 дни преди началото на дейността.
Последици от регистрацията:
Изключение:
Ако отдавате стая/и в жилището, което обитавате, не се считате за търговец и не дължите регистрация по чл. 97а от ЗДДС.
Кога е приложимо:
Ако приходите за предходната година са под 100 000 лв. и лицето не е регистрирано по ЗДДС, освен по чл. 97а.
Условия:
Необходими действия:
Важно:
Кога се прилага:
Когато обектът не е регистриран в Министерството на туризма.
Особености:
Облагане:
Деклариране:
Физическите лица с независима икономическа дейност се считат за самоосигуряващи се.
Осигуровки се дължат дори при патентен данък.
Основа за осигуряване:
Нетният доход (приходи – разходи)
При осигуряване на друго основание (напр. трудов договор), базата се намалява.
Не се счита за независима икономическа дейност, когато:
В тези случаи:
Изключение:
Ако дейността е постоянна, организирана и с мащаб – приравнява се на икономическа дейност и се прилагат общите правила (ЗДДФЛ и ЗДДС).
Данъчно облагане:
Осигуряване:
Не се дължат осигуровки при липса на независима дейност.
Забележка: Настоящата статия има информативен характер. Не се препоръчва
вземане на решения, основани единствено на съдържанието тук. Препоръчително е всеки
конкретен случай да бъде консултиран с квалифициран счетоводител.
Използвани източници:
– Закон за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
– Закон за местните данъци и такси (ЗМДТ)
– Закон за туризма
– Кодекс за социално осигуряване (КСО)
– Закон за здравното осигуряване (ЗЗО)
– Търговски закон (ТЗ)
– Официални разяснения и становища, публикувани в системата „Въпроси и
отговори“ по данъчното и осигурителното законодателство на НАП.
Счетоводител на свободна практика, специализиран в трансгранични сделки и счетоводство за лица свободни професии („фриленсъри“). С над 20 години опит в предоставяне на персонализирани счетоводни решения за малки и средни предприятия и фрийлансъри. Експертизата в специални режими като ДДС върху маржа, тристранни сделки и вътрешнообщностни транзакции, както и обратното начисляване на ДДС съгласно Директива 2006/112/ЕО на Съвета. Богат опит в данъчното облагане на международни бизнеси и фрийлансъри. Бакалавър по „Счетоводство и контрол“ от Икономически университет - Варна, един от най-престижните университети в България, основан през 1920 г. и акредитиран по ISO 9001:200. Регистриран като „Счетоводител“ в Агенцията по вписванията с ЕИК 181190996.